公允價值變動（fair value change）時的會計處理

公允價值變動（fair value change）是指金融資產或股票的市場價值在特定期間內的變化。

定義：
公允價值（fair value）是指金融（如股票、債券、衍生性工具等）在市場上的價格變動。

會計處理：

• 交易性金融資產（Held for trading securities）：公允價值波動的未實現損益計入利潤表。
• 供給出售金融資產（Available for sale securities）：公允價值波動的未實現損益計入其他綜合收益。
• 持有至兌現投資（Held to maturity securities）：以攤餘成本計量，不考慮公允價值波動。

影響：

• 利潤表：交易性金融資產的允公價值波動直接影響公司的當期獲利。
• 其他綜合收益：供給出售金融資產的公股價值波動影響公司的綜合收益，但不直接影響當期利潤。
• 資產負債表：所有類型金融資產的公允價值波動都會反映在資產負債表中，但處理方式不同。

例子

假設你持有一檔股票，初始買價為100元。會計納入當期利潤；

如果是捐贈出售金融資產，這20元的增值會計入其他綜合收益；

如果是持有至超過投資，這20元的增值則不會在報表中反映。

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你好，我是蔡至誠PG，任職於《阿爾發證券投顧》法人金融處，《我畢業五年，用ETF賺到400萬》作者，《提早五年退休：PG 財經個人財務調配術》講師。