遺產及贈與稅CFP理財規劃文章總數

如何免除境外遺產稅?值得為了避稅去做嗎?

Q、不放棄國籍的情況下,如何免除境外遺產稅?

如果想把課稅範圍從全球課稅限縮到境內課稅,在不放棄國籍的情況下,是要讓自己不符合「經常居住中華民國境內」的規定。

免除境外遺產課徵有兩個階段:

  1. 免除戶籍,離境超過兩年,確定戶政事務所已除戶籍
  2. 回台灣後,一年中居住不能超過半年。
身分地點時間條件
中華民國國民
【國籍】
經常居住
中華民國境內
死亡事實或贈與行為發生前二年內在中華民國境內有住所
在中華民國境內無住所而有居所,在中華民國境內居留時間合計逾365天者。
經常居住
中華民國境外
不合經常居住中華民國境內規定者而言

套用上面的方式,就是要讓自己在台灣沒有戶籍,第一階段中有兩個方向「主動除戶」與「被動除戶」。

主動除戶籍

通常是移民,主動去公所申請,將戶籍遷離住家,戶籍登記轉遷到公所。

這樣但仍然保有國籍,但會影響所得稅的申報,需要綜合評估。

被動除戶籍

根據戶籍法規定,如果離境超過兩年,沒有入境寄戶,管理系統會自動彙整批次檔給戶政事務所,戶政會幫這些人除戶籍。

適合:不長年居住台灣,國外有居住地的人。

這個方法怎樣會破功?

如果死亡前兩年內居住超過365天,想要「在不放棄國籍的情況下免除境外遺產稅」就會白忙一場。

這樣的方式其實已經限縮了可行性,大多數人都沒有財務能力在國外居住兩年再回來。

即使照做,效益也需要評估,是否值得這樣費工夫?

可以想想除籍、居住境外這樣做真的值得嗎?

最簡單的方式就是繳稅,遺產稅最高級距就是20%,突破法規不難,但執行並不容易。

Q、放棄國籍的情況下,如何免除境外遺產稅?

根據遺產稅的課稅範圍,只要放棄國籍,就能免除境外遺產稅。

但要注意,如果是在死亡前兩年內放棄,這樣是無效的,並無法免除遺產稅。

遺產稅課稅範圍
被繼承人身份條件課徵標的課稅
原則
境內遺產境外遺產
課徵
對象
中華民國國民經常居住
中華民國
境內
要課徵要課徵屬人
經常居住
中華民國
境外
要課徵不課徵屬地

中華民國國民

相關規定

《遺產及贈與稅法》第 3-1 條〔時間的認定〕

死亡事實或贈與行為發生前二年內,被繼承人或贈與人自願喪失中華民國國籍者,仍應依本法關於中華民國國民之規定,課徵遺產稅或贈與稅。

《遺產及贈與稅法》第 4 條〔時間的認定〕

本法稱【經常居住中華民國境內】,係指被繼承人或贈與人有左列情形之一︰

一、死亡事實或贈與行為發生前二年內,在中華民國境內【有住所】者。

二、在中華民國境內無住所而有居所,且在死亡事實或贈與行為發生前二年內,在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五天者

本法稱經常居住中華民國境外,係指不合前項經常居住中華民國境內規定者而言。

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PG財經筆記

本名蔡至誠,中央警察大學畢業,曾任桃園市刑事警察大隊偵查員、蘆竹分局外社派出所所長,著有《我畢業五年,用ETF賺到400萬》一書,聯絡我,請寄信pgfinnote@gmail.com ,需要證券投資顧問,請填寫預約表單

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